企业债务重组业务所得税处理办法
作者:法律资料网 时间:2024-07-01 06:17:33 浏览:8409
来源:法律资料网
企业债务重组业务所得税处理办法
国家税务总局
企业债务重组业务所得税处理办法
国家税务总局
2003-1-23
国家税务总局令第6号
现发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，自2003年3月1日起施行。
国家税务总局局长 金人庆
企业债务重组业务所得税处理办法
第一条 为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。
第三条 债务重组包括以下方式：
（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；
（二）以非现金资产清偿债务；
（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；
（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；
（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。
第四条
债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。
第五条
在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。
第六条
债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
第七条
以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期的债务重组所得；债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失。
第八条
企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过５个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。
第九条
关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照本办法第四条至第八条的规定处理：
（一）经法院裁决同意的；
（二）有全体债权人同意的协议；
（三）经批准的国有企业债转股。
第十条
不符合本办法第九条规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第一条第（二）项的规定处理。
第十一条 本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。
第十二条 本办法自2003年3月1日起施行。
财政部、国家税务总局关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的通知
财政部、国家税务总局
财政部、国家税务总局关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的通知
财税[1994]5?
1994-04-07财政部 国家税务总局
铁道部:
你部铁专报[1993]23号《关于铁路企业的地方税和对铁路建设基金免征营业税问题的请示》和铁专报[1994]2号《关于铁路资金短缺情况的报告》均收悉。根据国务院国阅[1994]40号《听取铁道部关于铁路资金紧张情况汇报的会议纪要》精神，现对你部“八五”后两年有关财务税收问题通知如下:
一、关于铁路建设基金缴纳营业税、城建税和教育费附加问题。根据国务院新颁发的《中华人民共和国营业税暂行条例》和有关规定，以及城建税、教育费附加征收问题的通知精神，从1994年起，铁路建设基金按规定应向国家缴纳营业税、城建税和教育费附加。考虑到铁路建设资金紧张的实际情况，为支持铁路建设，在“八五”后两年，对铁路建设基金缴纳的营业税由财政部按增加国家基本建设投资如数拨给铁道部，全部用于铁路建设。你部可在完税之后，于每个季度终了向财政部申请拨款。对铁路建设基金随营业税附征的城建税、教育费附加不予返还。“八五”后两年，铁路建设基金暂免缴所得税。
二、关于铁路企业缴纳四种地方税问题。根据国家原对铁道部的有关文件规定，铁路运输、工业、供销、建筑施工企业免缴城镇土地使用税、房产税、车船使用税和部分印花税。实行新税制以后，考虑到铁路运输企业运价不调整将面临亏损，为帮助铁路企业缓解困难，同意在“八五”后两年继续按原有关文件规定的免税范围，暂免征城镇土地使用税、房产税、车船使用税和部分印花税。
附件:
国家税务局关于“七五”期间铁道部所属单位征免印花税的通知
1989年5月29日 (89)国税地字第048号
根据国务院国发[1986]40号《国务院批转国家计委等五个部门关于铁道部实行经济承包责任制方案的通知》的有关规定精神，经研究，现对“七五”期间执行铁道部经济承包方案的所属单位征免印花税的问题通知如下:
一、对执行铁道部经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工副业企业，其营业帐簿，在1990年12月31日以前暂缓缴纳印花税。
二、对执行铁道部经济承包方案的上述单位之间签订的各种应纳印花税的经济合同，在1990年12月31日以前，免贴印花。
三、对执行铁道部经济承包方案的单位和铁路系统以外的单位以及不执行铁道部经济承包方案的铁道部其他单位签订的应纳印花税的经济合同，均应按照规定缴纳印花税。
四、执行铁道部经济承包方案的单位领受的权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。
财政部 国家税务总局
一九九四年四月七日
大庆市人民政府关于印发大庆市市级工业园区认定办法的通知
黑龙江省大庆市人民政府
大庆市人民政府关于印发大庆市市级工业园区认定办法的通知
庆政发〔2012〕22号
各县、区人民政府，各中、省直单位，市政府各直属单位：
经市政府同意，现将《大庆市市级工业园区认定办法》印发给你们，请遵照执行。
二○一二年三月二十六日
大庆市市级工业园区认定办法
第一条 为进一步规范工业园区建设，提升园区管理水平，加快培育产业集群，依据《大庆市人民政府关于印发<大庆市加快园区化工业发展若干意见>的通知》（庆政发〔2006〕3号），制定本办法。
第二条 认定对象。
各县、区根据城市总体规划、土地利用规划和区域经济特色，采取各种方式辟建的以生产加工型企业为主体的工业园区。
第三条 认定条件。
（一）主题突出，特色鲜明。园区内企业关联度较高，已形成产业集群雏形，或产业方向明确，发展势头强劲。
（二）集中启动，连片开发。土地集中使用，项目集中摆放，已启动面积0.5平方公里，或入驻企业10户以上。
（三）基础良好，潜力较大。园区基本达到“七通一平”，具备企业入驻条件，并且具有较大发展空间。
第四条 认定程序。
（一）申报。工业园区所在地县、区人民政府，向市工业和信息化委员会提出书面申请。
（二）初审。市工业和信息化委员会对申报材料进行初审，并组织现场考核，提出初步认定意见。
（三）认定。市工业和信息化委员会将初步认定意见报市政府常务会议批准，通过后以市政府文件印发。
第五条 认定管理。
（一）对市级工业园区实行动态管理，由市工业和信息化委员会同有关部门，每年对市级工业园区进行一次考核，考核结果在新闻媒体上公布。对建设进展较慢的园区给予警告，连续两年被警告的，撤销市级工业园区资格。
（二）我市现有的国家级开发区、省级工业园区和正在申报的省级工业园区，直接纳入市级工业园区管理。
第六条 本办法自发布之日起施行。《大庆市人民政府关于印发<大庆市市级工业园区认定试行办法>的通知》（庆政发〔2006〕4号）同时废止。
