关于邮电审计工作的规定
邮电部
关于邮电审计工作的规定
1995年9月11日，邮电部
第一章 总 则
第一条 为了建立健全邮电审计制度，加强邮电审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，制定本规定。
第二条 邮电审计是我国审计体系的重要组成部分。邮电审计是邮电部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及相关资产，监督财务收支真实、合法、效益的活动。
邮电系统的国有企事业单位，以及按法律、法规、规章规定设立的其他单位，都应当依法施行内部审计制度，以加强内部的管理的监督，遵守国家财经法纪，维护单位合法权益，促进廉政建设，改善经营管理，提高经济效益。
第三条 根据邮电通信生产全程全网联合作业和特点和通信企业实行“统一领导，分级管理”的原则，邮电各级审计机构是部门、单位实行审计监督的职能部门，负责组织领导本部门、本单位的审计工作，对本单位及下属单位实行审计监督。
第二章 邮电审计的组织和人员
第四条 邮电审计机构设置
（一）邮电部由审计署派驻审计局，在审计署和邮电部的领导下，负责领导全国邮电审计机构和指导监督邮电系统的内部审计工作。
（二）各省、自治区、直辖市邮电管理局设立审计处。
（三）省会邮政局、电信局和地（市、州、盟）邮电局设立审计处（科）。
（四）中国邮电邮政总局、中国邮电电信总局、中国邮电工业总公司、中国邮电器材总公司、中国通信建设总公司，部属邮电研究（规划）院，部属邮电设计院，部属邮电院校设立审计处。
（五）邮电系统的其他通信企业、公司制企业、国有资产占控股或者主导地位的企业、财务收支金额较大或下属单位较多的部门和单位，均应当设立内部审计机构。
审计业务较少的单位，可以设置专、兼职内部审计人员。
第五条 按照干部管理权限任免邮电审计机构负责人，并应事前征求其上一级审计部门的意见。
内部审计机构应配备与该机构级别相同的处级、科级、股级审计员。
第六条 对邮电审计人员专业技术任职资格的评定和聘任，按照有关规定进行。
邮电审计人员应当具备必要的专业知识。
第七条 审计人员要依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。
审计人员依法行使职权，受法律保护，任何单位及个人不得打击报复。
第三章 邮电审计机构的职责
第八条 邮电审计机构在本单位主要负责人（局长、院长、厂长、经理）的直接领导下，依照国家法律、法规、政策和邮电部门的规章制度，对本单位及下属单位的财务收支或资产、负债、损益及其经济效益等经济活动进行审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。在审计业务上，受上级审计部门的领导和监督，并按要求报告工作。
第九条 邮电审计机构的职责
（一）审计署驻邮电部审计局按照审计署和邮电部的要求，起草全国邮电审计法规、规章和制度；各级审计机构可根据本地情况，起草所辖范围内的审计规章和制度。
（二）指导和监督所辖部门、单位建立健全独立的内部审计机构，配备与审计业务相适应的内部审计人员；
（三）指导和监督所辖内部审计机构和人员按照有关规定进行内部审计工作。
（四）组织审计理论研究，开展业务经验交流，培训内部审计人员。
（五）总结、交流、宣传审计工作经验，表彰审计先进集体和先进工作者。
第十条 邮电审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务计划或者单位预算的执行和决算；
（二）资产、负债、损益以及与财务收支有关的经济活动；
（三）经济效益；
（四）固定资产投资项目；
（五）内部控制制度；
（六）资产、资金管理；
（七）国家财经法规和部门、单位规章的执行；
（八）其他审计事项。
第十一条 邮电审计机构对本单位以及对本单位附属企业、经办企业，与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益，依照有关规定进行审计监督。
第十二条 邮电审计机构根据国家和所在部门、单位的规定，实施离任审计制度和经营责任审计制度，对有关经济活动实行审签制度。
第十三条 邮电审计机构应该对本部门经济管理中的重要问题开展行业审计和审计调查。
第四章 邮电审计机构的权限
第十四条 在审计范围内，邮电审计机构的主要权限是：
（一）根据审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件资料等。
（二）审核凭证、帐表、决算、检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
（三）参加生产、经营、财务和经济管理等方面的有关会议。
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等。
（五）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为，经部门或单位负责人同意，作出制止的决定。
（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位负责人批准，可以采取必要的措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（七）提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。
（八）对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
（九）对审计工作中的重大事项，有向上一级审计机构直至驻部审计局反映的权限。
（十）邮电审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予审计机构经济处理、处罚的权限。
第五章 邮电审计工作主要程序
第十五条 邮电审计工作的主要程序是：
（一）根据上级审计工作部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本单位领导人批准后组织实施。
（二）审计实施时，应拟订审计方案，确定审计范围、内容、方式和时间，并应事前通知被审计单位，被审计单位应积极配合审计机构的工作，并提供必要的工作条件。
（三）对审计中发现的问题要做审计检查记录，向有关单位和人员调查询问、核实的情况要做调查记录或取得有关证实材料，审计检查记录和调查记录应由相关人员签章认证。
（四）审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，出具审计意见书，作出审计决定，报送本单位领导人。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位执行。
（五）被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向审计机构所在单位负责人提出申诉，该负责人应当及时处理，在没有做出新的决定之前，原审计意见书和审计决定仍然有效。
（六）被审计单位应在限定的期限内将执行审计意见书和审计决定的结果，以书面形式报告审计机构，审计机构应在一定期限内检查审计意见书和审计决定的执行情况。
第十六条 审计机构办理的审计事项，应当建立审计档案，按档案的有关规定进行管理。
第六章 奖 惩
第十七条 对审计工作成绩显著的审计机构，有突出贡献的审计人员，以及揭发、检举违反财经法纪，保护国有财产有功人员，本单位和上级审计部门应给予表彰和奖励。
第十八条 审计人员泄露秘密、以权谋私、徇私舞弊等，可根据干部管理权限的规定，给予其行政处分，情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究其刑事责任。
第十九条 对违反本规定的单位和个人，由其主管单位根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚；或者提请有关部门处理。
第七章 附 则
第二十条 邮电系统非国有经济组织开展内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。
第二十一条 邮电系统各部门、各单位可以根据本规定，制定具体的实施办法。
第二十二条 本规定由邮电部负责解释。
第二十三条 本规定自发布之日起施行。1989年12月26日邮电部发布的《关于邮电内部审计工作的规定》废止。
（一）个人信息的原始涵义和社会概念说明
1.个人信息的含义：个人信息原始含义是指个人的姓名、性别、年龄、血型、健康状况、身高、人种、声音、地址、头衔、职业、学位、生日、特征等众多可以直接或间接识别个人的信息。姓、名、居住地址、户籍、身份证号、银行账号、医疗信息、指纹或其他生物确认指标都属于个人信息的范畴。这些信息包括了一个人的生理的、心理的、个体的、社会的、经济的、文化的、家庭的各个方面内容。简而言之，个人信息是指专属于个人，涉及个人人身、财产或尊严等相关的有价值的信息。当然，个人信息的内涵很宽，在不同的社会关系中有不同的解释。例如隐私问题中有个人信息，商业秘密中也存在个人信息，所以这个词语在社会环境中不好明确。但是如果真要对个人信息做一解释的话，我认为可以表述为社会主体所有的有关主体自身的和不愿被自身以外的人知悉的信息。
2.个人信息的内容：（1）个人生活情报，如身体缺陷、健康状况、生活经历、财产状况、婚恋、社会关系、信仰、心理特征等。（2）个人通讯秘密，体现在网络上，主要是用户的个人信箱、网上帐户、信用记录的安全保密性。
（二）个人信息的法律属性和特征解释
“公民生活越来越成为可见的、可计算的、可预期的”。[1]个人信息已经成为信息社会的一种重要的社会资源。在信息社会的背景下，对个人信息的争夺，已经在社会各个领域逐渐蔓延，于是法律的介入已成为必然。
个人信息作为民法上一个全新的概念，各国在立法上有很大分歧。然而，个人信息的法律内涵却通过很多国家长期的立法过程而逐步显现。现在，个人信息已经发展成为一个明确的法律概念。
在涉及个人信息保护的问题时，我国学术界经常使用三个词汇，即“个人数据”、“个人隐私”、“个人信息”。事实上，关于个人信息概念的法律界定，世界各国的立法并不统一。采用“个人隐私”概念的立法例主要有：1974年美国《隐私权法》、1981年以色列《隐私保护法》、1987年加拿大《隐私权法》、1988年澳大利亚《隐私权法》等；采用“个人信息”概念的立法例主要有：1978年奥地利《信息保护法》、1984年英国《自动处理个人信息的利用与其提供于公务规范法》等；采用“个人数据”概念的立法例主要有：1976年德国《防止个人数据处理滥用法》、1978年法国《数据保护法》。笔者认为，使用“个人信息”进行法律定义更能体现个人信息保护立法的目标和宗旨，更能准确反映私人信息这一领域的内涵和外延。这是由于个人信息保护立法的宗旨在于保护个人信息，而不仅仅只停留于保护个人隐私、数据或者资料。在最初的个人信息保护立法中，各国使用最多的是数据、资料处理等技术性概念，但随着人们理论认识和立法实践的逐步深入，世界各国立法越来越多地使用了个人信息这一概念。
对于个人信息的特征，笔者把它具体归纳为四点：
（1）人身性：个人信息是附属于个人人身的生物信息或社会信息，其存在载体是个人人身。（2）专属性：个人信息是专属于个人，个人对其拥有充分的占有和支配的权利。（3）关联性：个人信息能直接或间接与个人产生关系，并通过一定的路径识别个人。（4）价值性：个人信息相对于个人需产生一定的价值，无论其价值具体反映为物质，抑或其他客观外化的内容。
综上，笔者认为，个人信息的法律概念应该可以表述为所有可识别特定个人的信息。个人信息在法律性质上属于独立的人格专题，其不属于隐私领域范畴，在立法上，应作为一种全新的具体人格领域予以界定和保护。
【作者介绍】黑龙江省北安市人民法院。
